文  号:闽地税发[2003]87号

  个体经营业主取得《再就业优惠证》,但本人不从事经营或变相将营业执照出租、转让给他人经营的,以及以税收减免为目的,通过变更工商登记、税务登记的方式,将业主变更为持有再就业优惠证的下岗失业人员,但实际经营者没有发生变化,生产经营范围也保持不变或基本不变的个体工商户,不得享受再就业优惠政策。对已经享受优惠政策的,应取消优惠资格并追缴已减免税费。

  (一)认定申请

  三、对持有《下岗职工再就业优惠证》能否换发《再就业优惠证》享受新的税收优惠问题。

  (二)关于商贸企业存在兼营行为的优惠政策适用问题根据财税[2002]208号财税[2002]208号和财税[2003]133号财税[2003]133号文件的有关规定,享受再就业税收优惠政策的商贸企业包括两类:一类是只从事商品零售业务的商业零售企业,即设有商品营业场所、柜台、不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业,如百货商场、超级市场、零售商店等。对于此类企业,可依据财税[2002]208号财税[2002]208号文件规定享受税收优惠政策;另一类是从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业。对于此类企业,可依据财税[2003]133号文件规定享受税收优惠政策。据此,除上述两类以外的其他商贸企业,不得依据财税[2002]208号财税[2002]208号和财税[2003]133号发文字号=’财税[2003]133号财税[2003]133号文件规定给予税收减免。

 二○○六年一月十八日

  不包括已按规定办理企业内部退养的人员、中发[2002]12号通知下发前已领取营业执照从事个体经营的人员、被用人单位招收以及通过其他途径实现再就业的人员。在中发[2002]12号通知下发前已经与企业解除劳动关系并就业,后又失业的人员,如不符合“享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员”条件,也不属于上述“四类人员”。

  二、关于商贸企业吸纳下岗失业人员有关税收优惠政策问题

  主管税务机关应当按照财税〔2005〕186号文件第一条规定,预核定企业减免税总额,其计算公式为:

  根据中央和省里的现行有关规定,享受(或比照享受)下岗失业人员再就业税收优惠的对象可划分为以下几类:

  (一)关于原有商贸企业变更经营范围的优惠政策适用问题根据财税[2002]208号文件的有关规定,新办企业是指中发[2002]12号文件下发后新组建的企业。原有商贸企业变更经营范围,吸纳下岗失业人员符合规定的,应享受现有企业相关税收优惠政策。即对符合条
件的原有商贸企业经营范围由批零兼营变更为纯零售的,且经地税机关调查确为纯零售的,应执行财税[2002]208号财税[2002]208号第三条
关于现有商贸企业的税收优惠政策;对现有商贸企业工商登记变更为纯零售,但经调查发现企业实际从事批零兼营业务的,应执行《财政部、国家税务总局关于下岗失业人中再就业税收政策的补充通知》(财税[2003]133号)第三条
关于零售兼营批发业务的税收优惠政策。

  劳动保障部门审批意见(盖章):

  4、对为安置随军家属和自主择业的军队转业干部而新办的企业以及随军家属和自主择业的军队转业干部从事个体经营的,其税收优惠按照财税[2000]84号和财税[2003]26号通知执行。对随军家属和自主择业的军队转业干部,不论是否持有《下岗职工再就业优惠证》,均应按上述两个通知的要求持有师以上部队出具的有关证明。

  三、关于下岗失业人员持《再就业优惠证》跨地区就业的政策适用问题根据《辽宁省再就业优惠证发放使用管理办法》(辽劳社发[2003]16号)的有关规定,《再就业优惠证》全省通用。下岗失业人员持我省发放的《再就业优惠证》,在省内跨地区就业可以享受相应的税收优惠政策。

  主管税务机关应当在审批减免税时,在《再就业优惠证》中加盖戳记,注明减免税所属时间。

  十二、关于加强管理和监督问题。

发布日期:2004-8-9

  换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数

  以上通知,希认真贯彻执行。以前的通知与本通知规定不一致的,按照本通知规定执行。在执行中有什么问题,应及时报告。

  3、根据《城乡个体工商户管理暂行条例》和《私营企业暂行条例》有关规定,对下岗失业人员从事个体经营从业人员8人以下(不含8人)的,执行《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)和辽工商发[2002]101号文件规定的下岗失业人员从事个体经营税收优惠政策;对从事个体经营从业人员8人以上(含8人)的,不享受下岗失业人员从事个体经营的税收优惠政策,执行《国家税务总局关于进一步明确若干再就业税收政策问题的通知》(国税发[2003]119号)规定的个人独资企业和个人合伙企业税收优惠政策。

  各级国家税务局、地方税务局要根据上述精神,结合本地区实际情况,从方便纳税人的角度,建立健全工作协作、信息交换制度,切实落实好再就业税收政策。

发文单位:福建省地方税务局 福建省劳动和社会保障厅

各基层局:

  7.劳动保障部门要求的其他材料。

  对符合规定条件的下岗失业人员从事增值税应税项目的,按照财税[2002]208号文件的规定,给予免征3年城市维护建设税、教育费附加和个人所得税的优惠。

  2、根据《辽宁省再就业优惠证发放使用管理办法》(辽劳社发[2003]16号)有关规定,《再就业优惠证》限持证者本人使用,不得出借、出租、转让。

  企业应当于次年1月10日前按照本通知第一条第(三)项的规定和劳动保障部门出具的《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定(实际)工作时间表》补充申请减免税。主管税务机关应当按照通知第一条第(三)项的规定重新核定企业年度减免税总额,税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况,为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。

  3、对因保管不善丢失或损坏造成需补发《再就业优惠证》的,必须由主管税务机关提供是否享受优惠政策情况的意见,经劳动保障部门确认后方可补发新证,同时出具注销原证的证明报税务机关备案。

  下岗失业人员从事个体经营从业人员超过8人(含8人),且在本通知下发前已经按照个体经营实行税费减免的,主管税务机关应予纠正并自本《通知》下发之次月起改按《通知》规定的税收优惠政策执行,已经实际减免的税费不再追缴。从事个体经营的下岗失业人员,在本《通知》下发前已经提出税费减免申请但尚未批准的,按本《通知》规定执行。

  (2)营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的,统一由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。年度内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的,县级地方税务局要在次年1月底之前将企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局,剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的,不再结转以后年度扣减。

发布日期:2003-10-20

  鉴于再就业工作涉及面广,具有一定的社会影响,应本着“实事求是、依法审批”的原则,在对上述纳税人的税收减免申请做出不予批准决定的同时,应做好相关证据的收集、保存及对申请人的政策解释宣传工作。对相关证据不足的,必须严格按照政策规定及时予以审批。

  2.经县级以上主管税务机关按财税〔2005〕186号文件规定条件审核无误的,按下列办法确定减免税:

  为了最大限度地支持下岗失业人员再就业,跨设区市使用《再就业优惠证》的,可以在使用地享受税收优惠,但必须向使用地主管地税机关提供发放地主管地税机关出具的“未在本地使用本证”的证明。发放地、使用地主管地税机关应专门登记备案。

  1、《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)第五条
所称个体经营,是指《中共中央、国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》(中发[2002]12号)下发后,即在2002年9月30日后从无到有、新办的个体经营户。2002年9月30日前已经存在的个体经营户,其经营者为财税[2002]208号财税[2002]208号文件第七条
第三款规定的下岗失业人员,并在2002年9月30日后至2005年12月31日前取得劳动部门核发的再就业优惠证的,适用下岗失业人员从事个体经营的税收优惠政策,可以自其申请办理税费减免之日起,三年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

  其中,劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》。

  3、各级地税机关应积极配合劳动保障部门、加强对“两证”的规范管理。在为下岗失业人员办理税收减免审核手续前,要认真核对“两证”,如发现假证、一证重用、持证人不符合发证条件等问题的,应及时通报同级劳动保障部门核实处理,在未核实处理前,暂停办理减免税审核手续。

  (一)关于下岗失业人员从事个体经营优惠政策的适用问题

  (2)《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》及其附表;

  五、关于下岗失业人员持同一《再就业优惠证》开办多个符合税收优惠政策的个体经营项目的税收优惠政策适用问题。

  (二)关于下岗失业人员从事个体经营优惠政策的起始时间问题下岗失业人员从事个体经营,经税务机关审核符合减免税条
件的,其税收优惠期限的确定原则上按照国税发[2003]119号文件的有关规定执行,但也可以从其申请办理税费减免之日起计算。

  为贯彻落实《国务院关于进一步加强就业再就业工作的通知》(国发〔2005〕36号)和《财政部
国家税务总局关于下岗失业人员再就业税收政策问题的通知》(财税〔2005〕186号)的精神,经国务院同意,现将下岗失业人员再就业有关税收政策的具体实施意见明确如下:

  纳税人享受税收优惠期间,税务机关应正常提供发票、不得违反规定拒供或限供发票,但应当强化对享受税收优惠的纳税人使用和保管发票的检查和管理。开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度,设置发票登记簿,并定期向主管地税机关报告发票使用情况。对违反发票管理规定的行为应严格按照税收征管法以及发票管理办法等规定严肃处理,构成犯罪的,应移送司法机关依法追究刑事责任。各设区市局对享受税收优惠政策的纳税人领用、开具、保管发票和登记报告发票使用情况,应制定具体的管理和检查办法。

  一、关于下岗失业人员从事个体经营有关税收优惠政策问题

  企业年度减免税总额的计算公式为:企业年度减免税总额=∑每名下岗失业人员本年度在本企业实际工作月份/12×定额。

  对经劳动保障部门批准成立的劳务派遣组织招用下岗失业人员,符合财税[2002]208号文件规定条件的,按照财税[2002]208号文件规定享受有关税收优惠政策。

发文单位:大连市地方税务局

  可申请享受再就业有关税收政策的企业实体包括服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、商贸企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体(以下简称“企业”)。

  3、对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体的税收优惠,按照中发[2002]12号、财税[2002]208号、国税发[2002]160号通知的规定执行。

文  号:大地税发[2004]119号

  年度检查制度、《认定证明》和《再就业优惠证》管理制度按照《国家税务总局
劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》(国税发〔2002〕160号)第七条第(一)、(二)项和《国家税务总局
劳动和社会保障部关于加强〈再就业优惠证〉管理推进再就业税收政策落实的通知》(国税发〔2005〕46号)的有关规定执行。享受财税〔2005〕186号文件第一条规定的企业,年检需要报送材料中增加《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定(实际)工作时间表》,原规定中《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《新办商贸企业吸纳下岗失业人员认定证明》、《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》由《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》代替。

  (4)享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。

  四、本《通知》适用范围本《通知》适用于自谋职业的军队转业干部、退役士兵、随军家属、自主创业大学毕业生、刑释解教人员等其他享受再就业税收优惠政策的人员。上述人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧等国家限制性行业外)的,可享受规定的税费减免政策,并应持行政机关、军事单位发放的有关证明(证书、证件)申请办理税费减免手续。

  企业在新增岗位中新招用持《再就业优惠证》人员,与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的,可向当地县级以上(含县级,下同)劳动保障部门递交认定申请。企业认定申请时需报送下列材料:

  对从事个体经营的下岗失业人员,申请继续享受税收扶持政策的,应持有经县以上劳动保障部门年检的《再就业优惠证》,方可申请办理本年度的减免税手续。

  为进一步落实好再就业税收优惠政策,切实维护下岗失业人员的合法权益,根据国家税务总局《关于下岗失业人员从事个体经营有关税收政策问题的通知》(国税发[2004]93号)、辽宁省地方税务局《关于再就业税收优惠政策执行中若干具体问题的批复》(辽地税函[2004]154号)和辽宁省地方税务局、辽宁省工商行政管理局、辽宁省劳动和社会保障厅《关于明确再就业优惠政策执行中若干具体问题的通知》(辽地税发[2004]71号)精神,结合我市实际,现将有关问题明确如下:

  (二)《再就业优惠证》;

  对下岗失业人员从事个体经营的,按照国税发[2002]160号通知规定,应经县级以上税务机关审核同意后,方可到当地主管税务机关办理减免税手续。因此,其享受税收优惠的起算时间,可比照财税[2002]208号通知第八点对企业享受税收优惠执行期限的规定执行,即从通过县级主管税务机关审核之日(当月)算起。

  (3)《再就业优惠证》及主管税务机关要求的其他材料。

  2、严格执行年度检查制度。各级劳动保障部门和税务机关应按照国税发[2002]160号的通知共同做好年检工作。县(区)、市劳动保障部门和税务部门应制定具体的年检办法,明确年检的时间、程序和责任,对年检不认真,造成国家税款流失的,应追究有关责任人员的责任。各设区市劳动保障部门和税务部门应根据本地区的实际情况,联合做好重点抽查工作,抽查企业不得少于各类应享受税收优惠政策企业的20%.

  3.职工花名册(企业盖章);

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